記者 王珍

國家稅務(wù)總局網(wǎng)站周五發(fā)布《個人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法（征求意見稿）》，（下稱《辦法》），將個稅綜合所得匯算清繳以制度的形式固定下來，為納稅人提供更為詳盡的操作指南。

《辦法》規(guī)定，綜合所得是指納稅人取得的工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得。納稅人取得綜合所得，按納稅年度合并計(jì)算個人所得稅，并依法辦理匯算清繳。

《辦法》總體延續(xù)了歷年辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)公告的主要內(nèi)容，共六章三十七條，主要明確了匯算范圍、匯算概念、納稅年度、匯算期限、匯算情形等內(nèi)容。?

2018年8月《個人所得稅法》第七次修訂，改變了實(shí)施近40年之久的分類征稅模式，建立了綜合與分類相結(jié)合的新稅制，將工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)勞動性所得合并為綜合所得，按年統(tǒng)一適用3%-45%七檔超額累進(jìn)稅率。

2019年以來，稅務(wù)部門每年均發(fā)布辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告，對匯算內(nèi)容、適用情形、辦理時間、辦理方式、辦理渠道、申報信息、資料留存、受理機(jī)關(guān)、退（補(bǔ)）稅辦理等進(jìn)行明確，并逐年優(yōu)化匯算服務(wù)措施，推出優(yōu)先退稅、預(yù)約辦稅等舉措，匯算清繳制度的成熟度和穩(wěn)定性持續(xù)增強(qiáng)。?

《辦法》結(jié)合近幾年的服務(wù)和管理實(shí)踐，將其中實(shí)施效果明顯、納稅人感受較好的舉措以制度形式予以固化，進(jìn)一步健全匯算服務(wù)管理體系。比如，將稅務(wù)機(jī)關(guān)提供申報表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)、匯算初期預(yù)約辦理服務(wù)以及對符合匯算退稅條件且生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人的優(yōu)先退稅服務(wù)等舉措寫入《辦法》，方便納稅人快捷辦理匯算；再如，《辦法》基于部分納稅人在匯算期間對自身收入納稅情況的疑問，對存在身份被冒用等情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供異議申訴渠道。

《辦法》也更加方便納稅人詳細(xì)了解匯算各類事項(xiàng)，指引納稅人做好各項(xiàng)匯算準(zhǔn)備。比如，匯算開始前，廣大納稅人及時確認(rèn)在個人所得稅APP中填報的聯(lián)系電話、銀行賬戶等基礎(chǔ)信息的有效性；通過個人所得稅APP或者扣繳義務(wù)人查閱確認(rèn)綜合所得、相關(guān)扣除、已繳稅額等信息的準(zhǔn)確性。以2024年度個人所得稅綜合所得匯算為例，本次匯算將于2025年3月1日開始。有在3月1日至20日期間辦理匯算需求的納稅人，從2月21日起，即可通過個人所得稅APP進(jìn)行預(yù)約。

關(guān)于個人養(yǎng)老金稅收優(yōu)惠政策擴(kuò)圍，《辦法》第九條第四項(xiàng)對符合條件的個人養(yǎng)老金可以在匯算時填報或扣除進(jìn)行了說明。擴(kuò)圍地區(qū)納稅人存在2024年12月份繳存?zhèn)€人養(yǎng)老金情形的，稅務(wù)部門將在個人所得稅APP中提供個人養(yǎng)老金“一站式”申報服務(wù)，納稅人既可以在辦理2024年度匯算時扣除，也可以提交給任職受雇單位在扣繳申報2024年12月屬期的工資薪金個人所得稅時扣除。

此外，《辦法》更加重視保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，更為清晰界定匯算各方權(quán)利義務(wù)關(guān)系，為匯算服務(wù)管理提供了更好的法律保障。比如，《辦法》要求稅務(wù)機(jī)關(guān)和工作人員應(yīng)當(dāng)依法為個人相關(guān)涉稅信息保密，并列示了納稅人合法權(quán)益受到侵犯時的法律救濟(jì)渠道。?

國家稅務(wù)總局表示，此次征求意見將持續(xù)到2月2日，稅務(wù)部門將認(rèn)真梳理研究大家提出的可行性意見建議，進(jìn)一步優(yōu)化完善《辦法》?！掇k法》出臺后，稅務(wù)部門將切實(shí)加強(qiáng)匯算辦稅輔導(dǎo)、完善納稅服務(wù)，持續(xù)優(yōu)化個稅APP各項(xiàng)功能，及時回應(yīng)、解決納稅人的合理訴求，一如既往地為納稅人提供更好的申報體驗(yàn)。

國家稅務(wù)總局此前發(fā)布的2023年度個稅匯算清繳數(shù)據(jù)顯示，我國取得綜合所得的人員中，無需繳納個稅的人員占比超過七成，在剩余不到三成的實(shí)際繳稅人員中，60%以上僅適用3%的最低檔稅率，繳稅金額較少，個人所得稅有效發(fā)揮了調(diào)高惠低的作用。